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管理會計在社保基金投資運營中的實踐
發布時間:2019-07-18 18:01:03    瀏覽次數: 150

  同志們:

  下午好!很高興參加今天的特級管理會計師評審會議。管理會計師隊伍建設是我國管理會計事業發展的重要依托。建設一支專業精干的管理會計師隊伍,對于提升企業治理水平和經營效益具有重要的意義。我一直認為管理會計在我國是短板,相比于財務會計、鑒證會計,管理會計不論在科研教學還是在實際應用中都長期處于落后地位。2013 年我重返財政部后做了大量推動工作。我同大家講,朱镕基同志對國家會計學院的題詞是“遵守準則,不做假賬”,強調的是企業會計,企業管理一側,而我們更多地把工作重點放在會計師事務所一側,那是防范“查不出假賬”。我們還要眼睛向內,強調管理一側,大力推進管理會計,這對我國經濟提質增效,對產業融合發展,對企業管理水平提升,都會帶來巨大的推動。對這一點,部領導班子形成共識,在大家共同推動之下,財政部于2014年10月出臺《關于全面推進管理會計體系建設的指導意見》。

  近五年來,管理會計在我國快速發展。在應用層面,從不自覺在使用,到按照基本規則在創新;在研究教學層面,大量的國內實踐提供了充足的案例,院校和科研單位重視發掘,提煉提升,運用于教學和培訓;在組織層面,自發和經國家認定的機構如總會計師協會等不斷成長,推進交流,提高層次,對管理會計科學的成長和應用起到了不可替代的作用。在這里,我對總會計師協會執行層各位同事、會員和各位專家五年來的不懈努力和取得的卓爾不凡的成就表示感謝和祝賀!

  管理會計是綜合性科學,結合不同場景有不同的具體運用。借今天這個機會,我想重點談一談管理會計在全國社保基金理事會投資運營中的應用創新。我是2016年11月到理事會工作的,理事會不是企業,是專司全國社會保障基金保值增值的機構。對理事會的資金來源、經營方式和機構文化,我有專文論述①,在這里就不展開了。上屆理事會班子就提出科學化精細化管理,并不斷探索推進。我加入理事會之后,發現運用管理會計的方法有助于科學化精細化管理的落實,兩年多來主要圍繞內部控制建設,數據標準化,風險管理、績效評估和估值體系建設以及信息系統升級改造四項基礎性工程,重點推出了以下工作。


  一是建設內控系統。

  首先是區分機構運轉和投資運營兩大類內控體系,按照業務鏈條梳理完善各項規章制度,明確各項制度的主責部門、涉及部門,確定制度執行各部門之間的關系和內控關鍵節點,形成部門間組織架構、控制方法、業務鏈條三維立體的一級流程,并延伸構建部門內的二級流程。這還是狹義的內控體系,比2008年財政部牽頭發布的《企業內部控制基本規范》控制的范圍要窄,雖然覆蓋了理事會的全面活動,關注了重要事項和高風險領域,注意崗位沖突和制約,但由于相關基礎性工作還需同步推進,建立起來的內控制度主要是降低基本的管理風險,包括聲譽風險、廉潔風險、重大投資風險事件響應操作等等。具體來看,機構運轉類的風險包括決策層級、文檔的標準化、信息披露、保密、人事、預算等,投資運營類的風險包括在法律合規、盡職調查、職能制衡等方面不到位等。內控系統隨著相關基礎性工作的進展,還需與時俱進,逐步擴展完善。

  二是推進數據標準化。

  著眼于增強投資管理的一致性和數據治理,將數據標準化作為投資運營管理的基礎性工程重點推進。首先,對投資運營過程中產生的數據進行分類、定義,規范其計算方式和記錄格式,包括定義適用的會計準則,保證數據的一致性,促進對數據的進一步挖掘和利用。經過努力,目前理事會數據標準中包含了資產配置、產品、交易、持倉、財務、機構、投資品種、公共、文檔9大類約560余項基礎數據標準,以及風險、績效、合規、財務、估值、資金管理6大類約210余項指標數據標準。其次,通過擬定報表體系,規范公用報表的定義、適用范圍以及報表內容、報送對象、報送頻率等,創設報表的相容性,并明確報表的報送責任和報表間的關系。最后,明確數據的顆粒度,包括時間和空間兩個維度的顆粒度。空間顆粒度是指數據精細化的程度,時間顆粒度是指數據生成的時間頻率。顆粒度的設定要考慮不同層次數據運用者、管理者的需求,精細化程度不僅要考慮當前應用,還要考慮數據的可組合性,以適應長期需求。還需要在數據適用性和生產成本之間進行權衡,確定恰當的數據顆粒度。

  三是完善風險管理、績效評估和估值體系建設。

  修訂風險管理委員會(以下簡稱“風委會”)工作辦法,優化調整風委會職能定位及組成人員,將風委會的職責聚焦于事后的風險限額評估及績效歸因分析,工作重點轉到通過總體風險績效評估上,對年度配置提供決策支持,對分策略風險績效評價,對建立激勵機制提供支持。同時,優化風險績效管理職能分工,將風險績效管理活動覆蓋所有的部門和崗位,實現對所有投資環節和層次的全覆蓋。此外,為更好地對基金資產進行科學、公允的價值評估,從2018 年開始對社保基金、養老基金資產全面按“盯市”原則進行估值,并著手擬定基金資產估值管理制度。作為配套措施,在風委會下設估值小組,為實現全市值口徑的“盯市”目標創造條件。至于投資運營全過程的風險監控管理,則是風險部的職能。

  四是加快信息系統升級改造。

  根據內控體系建設、數據標準化、風險管理和基金估值等的工作進展,加快信息系統升級改造。結合內控建設的進度,通過授權控制和流程控制,按照“內部控制嵌入、配置決策和分解執行嵌入、風險管理嵌入、實時數據和估值嵌入”的要求,對內控制度開展系統功能設計,著力實現內控程序化、常態化。加快將運營體系、數據標準化的狀態變化,整合成高效生產系統,實現數據信息的高效收集傳遞和加工處理。擬定實施基金資產估值信息化建設方案和IT基礎平臺建設總體設計方案,完善綜合辦公平臺功能,為基金投資運營和機構運轉提供信息和數據支持。在內部整合的基礎上,同外部管理人溝通,建立雙邊共同使用的數據標準接口,從而信息系統能夠對外部管理人倉位、風格、所投項目等信息實施穿透。通過上述努力,旨在將近年來完善機構運轉和投資運營體制機制方面的工作成果內嵌于一體化的管理信息系統,將管理規范落實到各層級管理和工作人員,形成遵循規范的自覺和必須,進而營造符合新時期要求和社保基金會定位的機構文化。

  此外,擬定私募股權基金(簡稱PE)合同核心條款。

  近年來,社保基金理事會根據市場形勢逐步加大了PE 投資力度。但受多方面因素影響,PE 合同文本多由普通合伙人(general partner, GP) 方面提供,不利于更好地維護理事會等有限合伙人(limited partner, LP)的利益。為此,理事會研究提出了PE合同核心條款,作為簽署PE 合同的基礎。主要內容涉及存續期限、關鍵人士、績效分成和管理費率等28 項,其中一些條款保持適度的彈性,以適應不同風格的投資基金。PE 合同核心條款的制定,有利于維護理事會利益,優化投資流程,便于內外溝通協調,提高工作效率。

  經過努力,上述基礎性工程已經初步階段性完成,今后還將結合工作進展適時完善,以協同發揮作用,奠定社保基金理事會作為一流資產管理機構應有的投資運營基礎。此外需要說明的是,近年來社保基金理事會在加強日常投資運營的同時,還創造性地將黨組在重大投資決策中的職責定位與履行責任投資義務有機結合,探索出加強黨委決策責任與響應國際規則之間協調統一、相互促進的局面。責任投資是基于社會責任理念的投資方式,也被稱為“可持續發展和責任投資”。近年來,責任投資理念在全球廣泛興起。聯合國專門設立了責任投資原則協會(Principles f Responsible Investment, UNPRI),致力于倡導機構投資者在投資決策時綜合考慮環境、社會和公司治理因素(ESG),以推動構建高效可持續的全球金融體系。UNPRI的基本原則由國際機構投資者共同制定,目前已得到50多個國家1400余家投資機構簽約響應,這些機構管理資金規模約60萬億美元。社保基金理事會長期秉持價值投資、長期投資和責任投資的理念。在研究落實中央有關加強黨組對重大投資決策把關要求時,我們重點圍繞強化責任投資,突出了黨組會對基金重大投資事項的審核把關作用和前置審議職能,圍繞是否符合國家宏觀調控、發展戰略、國家安全以及國內外金融市場發展趨勢,對涉及基金投資管理的重大事項進行深入研究,既強化了黨組把方向、管大局、保落實的職責,也將管理層履行股東信托責任、追求風險調整后收益最大化的要求結合起來,還呼應了國際上加強責任投資的潮流,成為ESG理念在中國的生動實踐。

  以上向大家介紹了社保基金理事會近年來加強投資運營的主要實踐,表面上看似與管理會計并不直接相關,其實都是管理會計內在具有的優化管理和控制、加強信息綜合運用、強化激勵、輔助決策、提高效率等理念和功能的反映,希望對大家能有所啟發。最后,我想借此機會,祝愿中國總會計師協會不斷發展壯大!也期盼在大家共同努力之下,中國的管理會計事業能夠進一步邁上新的臺階!


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